Гидроцикл - недвижимое имущество или нет

База:

ГК РФ

Статья 130. Недвижимые и движимые вещи
1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
(в ред. Федеральных законов от 30.12.2004 N 213-ФЗ, от 03.06.2006 N 73-ФЗ, от 04.12.2006 N 201-ФЗ)
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 216-ФЗ)
К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
(абзац введен Федеральным законом от 03.07.2016 N 315-ФЗ)
2. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе.

Вопрос: Об отнесении маломерного судна (моторной лодки), учитываемого на балансе организации в качестве ОС, к объектам недвижимого имущества в целях налога на имущество организаций.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 9 декабря 2020 г. N 03-05-05-01/107463

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо от 07.12.2020 и по вопросу уплаты налога на имущество организаций и транспортного налога юридическими лицами сообщает следующее.
В соответствии с правовой позицией, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации (Определение от 14.12.2004 N 451-О), оценка положений пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) во взаимосвязи со статьями 17, 19, 38, 53 и 358 Кодекса позволяет сделать вывод, что налог на имущество организаций и транспортный налог имеют самостоятельные объекты налогообложения и самостоятельные налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства: по налогу на имущество организаций они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному налогу - физическими свойствами, обусловливающими соответствующий уровень воздействия на состояние дорог общего пользования.
Таким образом, пункт 1 статьи 374 Кодекса во взаимосвязи с положениями статьи 357 Кодекса, пункта 1 статьи 358 Кодекса и пункта 4 статьи 374 Кодекса не может рассматриваться как допускающий двойное налогообложение одного и того же экономического объекта, а потому - как нарушающий принципы справедливого и соразмерного налогообложения, вытекающие из статей 1 (часть 1), 55 (часть 3) и 57 Конституции Российской Федерации.
Одновременно сообщается, что согласно абзацу второму части 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации к недвижимым вещам относятся подлежащие государственной регистрации морские суда, суда внутреннего плавания.
Таким образом, маломерное судно (моторная лодка), учитываемое на балансе организации в качестве основного средства, является объектом недвижимого имущества и подлежит обложению налогом на имущество организаций.

Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
09.12.2020

---

Вопрос: ООО планирует приобрести моторную лодку и учитывать ее на балансе в качестве основного средства. Лодка не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России на основании п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ. Согласно Письму Минфина России от 09.12.2020 N 03-05-05-01/107463 моторная лодка, учитываемая на балансе в качестве основного средства, является объектом недвижимого имущества и подлежит обложению налогом на имущество организаций. Возникает ли в отношении такой лодки обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога?

Ответ: Моторная лодка, учитываемая на балансе в качестве основного средства, которая не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России на основании п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ, не относится к недвижимости, следовательно, со стороны собственника-организации не возникает обязанности по выплате налога на имущество и транспортного налога.

Обоснование: Моторные лодки - это лодки, движимые при помощи мотора, они относятся к маломерным судам, длина которого не должна превышать 20 м и общее количество людей на котором не должно превышать 12 (ст. 3 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ, п. 04.02.05, пп. "в" п. 04.02.05.05 Справочника в области аквакультуры (рыбоводства), утвержденного Приказом Минсельхоза России от 15.06.2015 N 247).
Маломерное судно подлежит государственной регистрации в реестре маломерных судов. С момента регистрации в таком реестре возникает право собственности на такое судно (п. 2 ст. 15, п. 1 ст. 16 КВВТ РФ).
Исключение относительно государственной регистрации установлено для шлюпок и плавучих средств, которые являются принадлежностями судна, суда массой до 200 килограммов включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 киловатт включительно, спортивных парусных судов, длина которых не должна превышать 9 метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха, беспалубных несамоходных судов, длина которых не должна превышать 12 метров. Данные виды судов не подлежат государственной регистрации (п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ).
К объекту налогообложения налогом на имущество организаций отнесено недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется в соответствии с п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ (как среднегодовая стоимость имущества), если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ).
С 01.01.2019 не начисляется налог на движимое имущество (ст. 374 НК РФ, п. 19 ст. 2, п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
НК РФ не раскрывает понятие "недвижимое имущество", следовательно, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ необходимо руководствоваться положениями гражданского законодательства при определении понятия недвижимости.
Пленум Верховного Суда РФ отметил, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств (абз. 1 п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ), либо в силу прямого указания закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (абз. 2 п. 1 ст. 130 ГК РФ) (п. 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").
К недвижимому имуществу, помимо земельных участков, участков недр и всему, что прочно связано с землей, закон относит подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания (п. 1 ст. 130 ГК РФ).
ФНС России в Письме от 28.01.2020 N БС-4-21/1164@ указала, что относятся к недвижимому имуществу и подлежат налогообложению налогом в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ зарегистрированные в установленном порядке морские суда и суда внутреннего плавания.
В отношении маломерного судна, учитываемого на балансе организации в качестве основного средства и зарегистрированного в установленном порядке, Минфин России в Письме от 18.04.2025 N 02-07-08/39521 разъяснил, что оно относится к недвижимому имуществу и подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ.
Аналогичная позиция приведена в Письме Минфина России от 09.12.2020 N 03-05-05-01/107463 в отношении обложения налогом на имущество моторной лодки, которая учитывается на балансе организации в качестве основного средства и является объектом недвижимого имущества.
К объектам обложения транспортным налогом отнесены в том числе теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Минфин России в Письме от 08.10.2024 N 03-05-06-04/97233 разъяснил, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства.
Таким образом, моторная лодка, учитываемая на балансе в качестве основного средства, которая не подлежит государственной регистрации в ГИМС МЧС России на основании п. 1.1 ст. 16 КВВТ РФ, не относится к недвижимости, следовательно, со стороны собственника-организации не возникает обязанности по выплате налога на имущество и транспортного налога.
Отметим, что в такой ситуации налоговый орган может запросить пояснения относительно расхождения данных в декларации по налогу на имущество и в бухгалтерской отчетности.

Т.А. Разина
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
24.06.2025

Про регистрацию.

Гражданский кодекс. Статья 130. Недвижимые и движимые вещи
«1. К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.
К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество…».

"Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации" от 07.03.2001 N 24-ФЗ (ред. от 24.06.2025)

Статья 16. Государственная регистрация судна и прав на него, учет плавучих объектов
1. Судно подлежит государственной регистрации в одном из указанных в настоящем пункте реестров судов Российской Федерации (далее также - реестры судов):
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 367-ФЗ)
Государственном судовом реестре;
реестре маломерных судов;
реестре арендованных иностранных судов;
Российском международном реестре судов;
реестре строящихся судов.

Приказ МЧС России от 27.07.2023 N 777 "Об утверждении Правил государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, и формы судового билета" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.08.2023 N 74981)
1. Государственной регистрации подлежат маломерные суда, используемые в некоммерческих целях (далее - маломерные суда), право собственности и иные вещные права на маломерные суда, а также ограничения (обременения) этих прав <1>.

---

<1> Пункт 4 статьи 16 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации (далее - КВВТ).

2. Государственная регистрация маломерных судов в реестре маломерных судов <2> (далее - Реестр) осуществляется Государственной инспекцией по маломерным судам Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, на которую возложено предоставление государственной услуги по государственной регистрации маломерных судов, используемых в некоммерческих целях (далее - подразделение ГИМС МЧС России).

При этом, согласно Письму МЧС России от 01.09.2023 N М-29-546 "О порядке государственной регистрации маломерных судов" судно подлежит регистрации
«Согласно пункту 1.1 статьи 16 Кодекса внутреннего водного транспорта Российской Федерации (далее - КВВТ), пункту 1.1 статьи 33 Кодекса торгового мореплавания Российской Федерации (далее - КТМ) не подлежат государственной регистрации шлюпки и плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, суда массой до 200 килограммов включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 киловатт включительно, спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать метров, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха, беспалубные несамоходные суда, длина которых не должна превышать 12 метров.
Таким образом, при наличии оснований, предусмотренных пунктом 1.1 статьи 16 КВВТ и пунктом 1.1 статьи 33 КТМ, маломерное судно, ранее зарегистрированное в реестре маломерных судов, подлежит исключению на основании заявления собственника или его уполномоченного представителя в соответствии с подпунктом "а" пункта 30 Правил регистрации.».

---

Федеральный закон N 4-ФЗ "О безопасности людей на водных объектах"

Согласно П. 1 ст. 21. государственной регистрации в реестре маломерных судов подлежат маломерные суда массой 200 килограммов и более с мощностью двигателей (в случае установки) 8 киловатт и более, за исключением маломерных судов, используемых в целях обеспечения торгового мореплавания и судоходства, перечень категорий (типов) которых определяется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта.