Юридическое Бюро - Юридические услуги

Поиск по сайту

Специальное предложение!

Продается Инвестиционно-финансовая компания

Лицензия ФСФР от января 2009 на осуществление брокерской, дилерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами

ООО, один участник – Штат сотрудников укомплектован. ООО, один учредитель - юридическое лицо, уставный капитал оплачен деньгами в размере 10 миллионов рублей. ИФНС России № 7 по г. Москве. Вся отчетность в порядке. Деятельность не велась.

Цена 750 000руб. подробнее

Вход

Добро пожаловать, Гость
Логин: Пароль: Запомнить меня

ТЕМА: Займ в драгоценных металлах

Займ в драгоценных металлах 2 года 5 мес. назад #3147

  • Рига
  • Рига аватар
  • Не в сети
  • Platinum Boarder
  • Сообщений: 2824
  • Спасибо получено: 1
  • Репутация: 0
Здесь обсуждаются различные вопросы, связанные с займом драгоценных металлов и различных правовых последствий, в том числе налоговых.
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Займ в драгоценных металлах 2 года 5 мес. назад #3148

  • Рига
  • Рига аватар
  • Не в сети
  • Platinum Boarder
  • Сообщений: 2824
  • Спасибо получено: 1
  • Репутация: 0
База:
ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1 ноября 1996 г. N 50

ПОЛОЖЕНИЕ
О СОВЕРШЕНИИ КРЕДИТНЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ ОПЕРАЦИЙ
С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ПОРЯДКЕ ПРОВЕДЕНИЯ БАНКОВСКИХ
ОПЕРАЦИЙ С ДРАГОЦЕННЫМИ МЕТАЛЛАМИ

(в ред. Указаний ЦБ РФ
от 09.04.1998 N 209-У, от 11.04.2000 N 776-У)

9.8. Займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока.
Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика.
Последнее редактирование: 2 года 5 мес. назад от Рига.
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Займ в драгоценных металлах 2 года 5 мес. назад #3149

  • Рига
  • Рига аватар
  • Не в сети
  • Platinum Boarder
  • Сообщений: 2824
  • Спасибо получено: 1
  • Репутация: 0
Налоговый контекст:

Мнение о том, что НДС нет.

Определение ВАС РФ от 14.02.2011 N ВАС-230/11 по делу N А56-76071/2009
Требование: О пересмотре в порядке надзора судебных актов по делу о доначислении НДС, пеней, штрафов.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано, поскольку суды сделали правильный вывод о том, что кредитные организации вправе предоставлять займы путем поставки драгоценных металлов заемщику на обезличенные металлические счета, а заемщики вправе погашать суммы займа в драгоценных металлах путем перечисления драгоценных металлов со своих обезличенных металлических счетов.
ВЫСШИЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ОПРЕДЕЛЕНИЕ
от 14 февраля 2011 г. N ВАС-230/11

ОБ ОТКАЗЕ В ПЕРЕДАЧЕ ДЕЛА В ПРЕЗИДИУМ
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Коллегия судей Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в составе председательствующего судьи В.М. Тумаркина, судей М.Г. Зориной, О.Л. Муриной рассмотрела в судебном заседании заявление Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9 (ул. Потемкинская, д. 2, Санкт-Петербург, 191123) от 29.12.2010 о пересмотре в порядке надзора решения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.02.2010 по делу N А56-76071/2009, постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2010, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.10.2010 по тому же делу по заявлению открытого акционерного общества "Номос-Банк" (ул. Верхняя Радищевская, д. 3, Москва, 109240) к Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9 о признании частично недействительным ее решения от 26.12.2008 N 15-21/38.
Суд

установил:

по результатам выездной проверки банка за период с 01.01.2005 по 31.12.2006 инспекцией по мотиву притворности совершенных банком сделок займа, прикрывающих фактическую реализацию драгоценных металлов с их выбытием из хранилища, с целью освобождения указанных операций от обложения налогом на добавленную стоимость вынесено решение, которым банку, в частности, доначислено 93 727 215 рублей налога на добавленную стоимость, начислены соответствующие суммы пеней и штрафов.
Банк оспорил решение инспекции в арбитражном суде.
Решением суда первой инстанции от 04.02.2010, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции от 02.06.2010 и суда кассационной инстанции от 11.10.2010, заявленное требование банка удовлетворено.
В заявлении, поданном в Высший Арбитражный Суд Российской Федерации, инспекцией ставится вопрос о пересмотре названных судебных актов в порядке надзора как принятых с нарушением норм материального права без учета фактических обстоятельств по делу.
Рассмотрев и обсудив доводы, изложенные в заявлении, а также исходя из содержания оспариваемых судебных актов, судебная коллегия оснований, предусмотренных статьей 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, для их пересмотра в порядке надзора не установила.
Основанием для доначисления спорной суммы налога на добавленную стоимость послужило мнение инспекции о притворности совершенных банком сделок займа в драгоценных металлах с рядом организаций и направленности его действий на получение необоснованной налоговой выгоды.
Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит обложению налогом осуществление банками банковских операций, в том числе осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу статьи 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности", пункта 7.3 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.11.1996 N 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами" (далее - Положение N 50) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе предоставление займов в драгоценных металлах признается банковской операцией.
Как установлено судами в проверяемый период банк (займодавец) заключал с клиентами договоры займа в драгоценных металлах.
Согласно условиям упомянутых договоров банк передавал клиентам драгоценные металлы путем зачисления на соответствующие обезличенные металлические счета, открытые в банке. Операции по зачислению драгоценных металлов на обезличенные металлические счета осуществлялось на основании заявок клиентов, после чего обязательства банка по выдаче займа считались исполненными, собственником драгоценных металлов становился клиент.
В последующем клиенты реализовывали свое право на распоряжение принадлежавшими им на праве собственности драгоценными металлами путем подачи в банк поручений на выдачу драгоценных металлов. Выдача драгоценных металлов оформлялась расходно-кассовым ордером и актом приема-передачи ценностей.
Кроме выдачи займов банк осуществлял реализацию драгоценных металлов на основании договоров купли-продажи. Приобретение по договорам купли-продажи драгоценных металлов отражалось на обезличенных металлических счетах клиентов, с которых (в целях погашения обязательств клиентов по договорам займа) производились операции по их перечислению на металлические счета банка. При реализации драгоценных металлов по договорам купли-продажи выбытия слитков драгоценных металлов из хранилища банка не происходило, что в силу подпункта 9 пункта 3 статьи 149 Кодекса освобождает данную операцию от обложения налогом.
Пунктом 9.8 Положения N 50 установлено, что займы в драгоценных металлах предоставляются путем поставки драгоценных металлов клиенту-заемщику в физической форме или на обезличенные металлические счета в обмен на обязательство поставки драгоценных металлов по истечении установленного договором срока. Погашение суммы займа в драгоценных металлах осуществляется в форме физической поставки драгоценных металлов или путем перечисления драгоценных металлов с обезличенных металлических счетов заемщика.
Следовательно, кредитные организации вправе предоставлять займы путем поставки драгоценных металлов заемщику на обезличенные металлические счета, а заемщики вправе погашать суммы займа в драгоценных металлах путем перечисления драгоценных металлов со своих обезличенных металлических счетов.
Указанные операции являются банковскими и в силу подпункта 3 пункта 3 статьи 149 Кодекса не подлежат обложению налогом.
Доводы инспекции, изложенные в надзорной жалобе, не достаточно убедительны для переквалификации договоров займа в сделки купли-продажи с элементами коммерческого кредитования.
Судами установлена реальность осуществления займов, обязательства по всем договорам были исполнены сторонами в полном объеме, в результате указанных операций банком получен доход в виде процентов за пользование займом, учтенный для целей налогообложения.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 299, 301, 304 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Суд

определил:

в передаче дела N А56-76071/2009 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации для пересмотра в порядке надзора решения Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 04.02.2010, постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.06.2010, Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 11.10.2010 отказать.

Председательствующий судья
В.М.ТУМАРКИН

Судья
М.Г.ЗОРИНА

Судья
О.Л.МУРИНА
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.10.2010 по делу N А56-76071/2009
ИФНС неправомерно доначислила банку налог на добавленную стоимость, сделав вывод о притворности совершенных банком сделок займа, прикрывающих, по мнению инспекции, фактическую реализацию драгоценных металлов с их выбытием из хранилища, с целью освобождения указанных операций от обложения НДС, поскольку кредитные организации вправе предоставлять займы путем поставки драгоценных металлов заемщику на обезличенные металлические счета, при этом указанные операции являются банковскими и не подлежат обложению названным налогом.

"Финансовая газета", N 44, 2001

ОБЛОЖЕНИЕ НДС ОПЕРАЦИЙ ПО ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ ЗАЙМОВ
В ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛАХ

На протяжении длительного периода времени дискуссионным оставался вопрос о том, подлежат ли обложению НДС операции по предоставлению банками займов в драгоценных металлах. Дело в том, что пп."е" п.1 ст.5 Закона Российской Федерации от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" предусматривалось освобождение от НДС банковских операций, в том числе банковских операций с драгоценными металлами. Глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) содержит аналогичную норму: согласно пп.3 п.3 ст.149 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, банковские операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговые органы придерживались мнения о том, что операции по предоставлению займов в драгоценных металлах к числу банковских операций не относятся и, значит, подлежат обложению НДС. В качестве примера можно привести Письмо УМНС России по г. Москве от 20.11.1999 N 02-14/10475, а также отдельные разъяснения специалистов МНС России, содержащиеся в информационно - справочных системах, доступных для налогоплательщика. В названных источниках в качестве обоснования вывода об обложении НДС операций по предоставлению займов в драгоценных металлах давалась ссылка на п.7 Положения Банка России от 01.11.1996 N 50 "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами". Утверждалось также, что поскольку ст.5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в ред. от 03.02.1996 N 17-ФЗ) предоставление займов в драгоценных металлах не поименовано отдельно в числе банковских операций, то предоставление займов осуществляется наряду с размещением драгоценных металлов от своего имени и за свой счет на депозитных счетах, открытых в других банках. Следовательно, при осуществлении кредитными организациями таких операций надлежит исчислять и уплачивать в бюджет НДС.
Однако имеются все основания считать изложенную трактовку достаточно спорной. В обоснование данной позиции могут быть приведены следующие аргументы.
1. Подпунктом 3 п.3 ст.149 НК РФ установлено, что не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) осуществление банками банковских операций. Из этого следует, что не облагаются, в частности, две абсолютно аналогичных по своей природе операции: привлечение во вклады и размещение денежных средств, а также привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов.
Стоит пояснить, что НК РФ содержит формулировку "осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации", которая в силу норм ст.5 Закона "О банках и банковской деятельности" означает именно привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов. Отметим, что в обоих случаях применяется идентичная терминология - "привлечение и размещение". Возникает вопрос, в чем причина того, что в отношении разных активов налоговыми органами приводились разные трактовки понятия "размещение".
Напомним, что применительно к денежным средствам содержание термина "размещение" определено Положением Банка России от 31.08.1998 N 54-П "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)". В соответствии с этим Положением предоставление кредитов является формой размещения денежных средств. Таким образом, Положением N 54-П в качестве форм размещения денежных средств выделяется размещение денежных средств на депозит и предоставление кредита (на условиях срочности, возвратности и платности в порядке, установленном параграфом 2 гл.42 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ).
В этой связи представляется необоснованным вывод о том, что помещение драгоценных металлов на депозит должно рассматриваться как их размещение, а выдача займа в драгоценных металлах - как иная операция, не являющаяся размещением. Природа кредита (в денежной форме) и займа (выданного в драгоценных металлах) одинакова: это - передача актива на время с целью получения дохода в виде процентов за пользование переданным активом. Различие в наименовании (в одном случае - кредит, в другом случае - заем) обусловлено нормами ГК РФ. Так, согласно ст.819 ГК РФ кредит предоставляется исключительно в денежной форме, в то время как по договору займа в соответствии со ст.807 ГК РФ могут быть переданы любые вещи, определенные родовыми признаками.
2. Пунктом 9 Положения N 50 определен порядок проведения банковских операций с драгоценными металлами. Подпунктом 5 п.9 этого Положения предусмотрено, что банки открывают следующие виды обезличенных металлических счетов: клиентов (срочные и до востребования), в том числе корреспондентские счета банков, а также счета займов в драгоценных металлах, выданных клиентам. Важно подчеркнуть, что обезличенные металлические счета в соответствии с п.2.7 Положения N 50 - это счета, открываемые кредитной организацией для учета драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и осуществления операций по их привлечению и размещению, т.е. банковских операций. Кроме того, отметим, что норма, касающаяся открытия счетов займов в драгоценных металлах, содержится в п.9 Положения N 50, регулирующем порядок совершения именно банковских операций с драгоценными металлами. В этом же пункте установлен порядок выдачи клиентам займов в драгоценных металлах (п.9.8).
3. Банк России однозначно рассматривает предоставление займов как форму размещения драгоценных металлов. Подтверждение справедливости такого вывода можно найти в ряде нормативных и инструктивных документов, принятых Банком России по вопросам, напрямую не связанным с рассматриваемой проблемой. Так, при надзоре за деятельностью кредитных организаций в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.12.1990 N 394-1 "О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)" и Инструкцией Банка России от 31.03.1997 N 59 "О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности", Банку России предоставлено право в установленных законом случаях вводить запрет на отдельные банковские операции, предусмотренные выданной лицензией. Согласно Приложению 3 к Инструкции N 59 к числу банковских операций, запрет на осуществление которых может вводить Банк России, отнесено предоставление займов в драгоценных металлах.
Учитывая изложенное, нам представляется, что при получении банком платы (процентов) за предоставление клиентам займов в драгоценных металлах нет оснований говорить о возникновении у банка налоговых обязательств перед бюджетом, связанных с исчислением и уплатой в бюджет НДС.

Подписано в печать Е.Кузнецова
31.10.2001 Инспектор налоговой службы

I ранга
У Минфина РФ противоположенное мнение. (При выбытии из хранилища слитков НДС есть)

Вопрос: О применении НДС в отношении операции банка по предоставлению займов в драгоценных металлах организации, не являющейся банком, путем поставки слитков драгоценных металлов в физической форме, то есть с изъятием из хранилища банка-заимодавца.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 25 мая 2012 г. N 03-07-05/44

В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при предоставлении банком по договору займа слитков драгоценных металлов организации, не являющейся банком, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе осуществление операций с драгоценными металлами в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом на основании пп. 9 п. 3 данной ст. 149 Кодекса от налогообложения этим налогом освобождаются операции по реализации драгоценных металлов в слитках Центральным банком Российской Федерации и банками организациям, не являющимся банками, при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ (Государственном хранилище ценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищах банков).
В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Учитывая изложенное, операции банка по предоставлению займов в драгоценных металлах организации, не являющейся банком, путем поставки слитков драгоценных металлов в физической форме, то есть с изъятием из хранилища банка-заимодавца, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
25.05.2012
Последнее редактирование: 2 года 5 мес. назад от Рига.
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Время создания страницы: 0.111 секунд
Работает на Kunena форум

Контакты

Офис "Братиславская"

г. Москва, ул. Братиславская д.16, корп. 1
(отдельный вход со двора)

м. Братиславская (1 мин. пешком)

Офис "Трехпрудный"

г. Москва, Трехпрудный пер., д. 11/13 стр. 2

м. Маяковская (5 мин. пешком)

Тел.: +7 (495) 545-10-99
Тел.: +7 (495) 543-50-44
Факс: +7 (495) 347-67-67
Дежурный: +7 (916) 303-23-23

e-mail: 5451099 @ mail.ru

Узнайте больше!

Вы можете получить краткую бесплатную юридическую консультацию прямо на страницах нашего сайта в Форуме, а так же обменяться своим мнением относительно обсуждаемых там вопросов. Услуга "Заказ звонка" - Вы можете оставить заявку на оказание юридической поддержки с кратким описанием Вашей проблемы, заполнив специальную форму в разделе "Контакты" и наш Дежурный консультант обязательно свяжется с Вами в ближайшее время. Так же Вы можете воспользоваться СМС-сервисом, отправив СМС на наш мобильный номер +7(916) 303-23-23.

Счетчики



 форум
BANKI.RU — народный рейтинг, вклады, кредиты, ипотека