Юридическое Бюро - Юридические услуги

Поиск по сайту

Специальное предложение!

Продается Инвестиционно-финансовая компания

Лицензия ФСФР от января 2009 на осуществление брокерской, дилерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами

ООО, один участник – Штат сотрудников укомплектован. ООО, один учредитель - юридическое лицо, уставный капитал оплачен деньгами в размере 10 миллионов рублей. ИФНС России № 7 по г. Москве. Вся отчетность в порядке. Деятельность не велась.

Цена 750 000руб. подробнее

Вход

Добро пожаловать, Гость
Логин: Пароль: Запомнить меня

ТЕМА: Открытие банковского счета нерезиденту

Открытие банковского счета нерезиденту 8 года 5 мес. назад #279

  • Партнер
  • Партнер аватар
  • на форуме
  • Administrator
  • Сообщений: 1266
  • Репутация: 4
Не всегда нерезиденты являются налогоплательщиками на территории РФ, а, следовательно, они не состоят на налоговом учете и у них отсутсвует соответствующее свидетельство. Открытие банковских счетов без свидетельства о постановке на налоговый учет запрещено положениями ст. 132 НК РФ.
Что говорит об этом судебная практика?
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Re:Открытие банковского счета нерезиденту 8 года 5 мес. назад #280

  • Партнер
  • Партнер аватар
  • на форуме
  • Administrator
  • Сообщений: 1266
  • Репутация: 4
ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 апреля 2002 г. N 5984/01

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на постановление Федерального арбитражного суда Северо - Западного округа от 29.05.01 по делу N 1503 Арбитражного суда Калининградской области.
Заслушав и обсудив доклад судьи, Президиум установил следующее.
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининградской области (далее - управление) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с иском к Московскому акционерному коммерческому банку "Возрождение" (далее - банк) о взыскании 10000 рублей штрафа за открытие счета юридическому лицу - нерезиденту без представления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Решением от 22.02.01 в иске отказано.
Федеральный арбитражный суд Северо - Западного округа постановлением от 29.05.01 решение отменил, иск удовлетворил.
В протесте Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предлагается постановление суда кассационной инстанции отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе.
Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, между Московским акционерным коммерческим банком "Возрождение" в лице Калининградского филиала и ПАГ "Мерупс Бернеконфексион А/С" (Дания) заключен договор текущего валютного счета от 13.07.2000 N 5н. Согласно пункту 1.2 договора счет предназначен только для разовой оплаты участия в уставном капитале организации.
Между теми же сторонами заключен договор от 13.07.2000 N 5-н на ведение рублевого счета типа "И" для обслуживания инвестиционной деятельности клиента, который также предназначен только для разовой оплаты участия в уставном капитале организации.
Об открытии указанных счетов Калининградским филиалом банка своевременно сообщено налоговому органу.
Управлением принято решение от 11.10.2000 N 450 о привлечении банка к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации, за открытие банком счета организации без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении иска, исходил из того, что иностранное юридическое лицо не являлось налогоплательщиком и не могло предъявить банку свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Положение статьи 132 Кодекса не предусматривает ответственности банков за открытие счета организации, не являющейся налогоплательщиком.
Отменяя указанное решение, суд кассационной инстанции сослался на Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденное приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 07.04.2000 N АП-3-06/124, согласно которому иностранные организации подлежат учету в налоговых органах при открытии ими счетов в рублях или иностранной валюте, и в этом случае выдается свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. При этом суд признал, что положения статьи 132 Кодекса распространяются и на организации, не являющиеся налогоплательщиками, поскольку в пункте 1 перечислены организации и индивидуальные предприниматели без указания на статус налогоплательщика.
Данные выводы являются ошибочными.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Пунктом 3 этой статьи определен срок подачи заявления о постановке на учет организации в налоговый орган по месту нахождения - 10 дней после государственной регистрации.
Как установлено судом и не оспаривается налоговым органом, иностранное юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации - налогоплательщиком (плательщиком сборов) не является, местонахождение организации - иностранное государство, на территории Российской Федерации обособленных подразделений не имеет. Требование о его постановке на учет в налоговых органах в порядке, предусмотренном статьями 83, 84 Кодекса, инспекцией не предъявлялось.
Согласно пункту 1 статьи 132 Кодекса открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, предусмотрены статьей 86 Кодекса, исходя из требований которой они открывают счета организациям только при предъявлении последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, в обоих случаях речь идет о свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Понятие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе дано в статье 11 Кодекса: это документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организаций, не являющихся налогоплательщиками, вышеуказанным понятием не охватывается.
Поэтому вывод суда первой инстанции о том, что пункт 1 статьи 132 Кодекса не предусматривает ответственность банков за открытие счета организации, не подлежащей постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, правомерен.
При таких обстоятельствах правовых оснований для отмены решения суда первой инстанции не имелось.
Исходя из изложенного и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

постановил:

постановление Федерального арбитражного суда Северо - Западного округа от 29.05.01 по делу N 1503 Арбитражного суда Калининградской области отменить.
Решение Арбитражного суда Калининградской области от 22.02.01 по указанному делу оставить в силе.

Председатель
Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
В.Ф.ЯКОВЛЕВ
Последнее редактирование: 2 нед. 21 ч. назад от Партнер.
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Re:Открытие банковского счета нерезиденту 8 года 5 мес. назад #281

  • Партнер
  • Партнер аватар
  • на форуме
  • Administrator
  • Сообщений: 1266
  • Репутация: 4
ПРЕЗИДИУМ ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 апреля 2002 г. N 5985/01

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации рассмотрел протест Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации на постановление Федерального арбитражного суда Северо - Западного округа от 29.05.01 по делу N 1502 Арбитражного суда Калининградской области.
Заслушав и обсудив доклад судьи, Президиум установил следующее.
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининградской области (далее - управление) обратилось в Арбитражный суд Калининградской области с иском к Московскому акционерному коммерческому банку "Возрождение" (далее - банк) о взыскании 10000 рублей штрафа за открытие счета юридическому лицу - нерезиденту без представления последним свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Решением от 22.02.01 в иске отказано.
Федеральный арбитражный суд Северо - Западного округа постановлением от 29.05.01 решение отменил, иск удовлетворил.
В протесте Председателя Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации предлагается постановление суда кассационной инстанции отменить, решение суда первой инстанции оставить в силе.
Президиум считает, что протест подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, 19.07.2000 между ответчиком и иностранным юридическим лицом - обществом с ограниченной ответственностью "ПМБ" (Польша) - заключены договоры на ведение рублевого счета типа "И" и текущего валютного счета. Об открытии счетов своевременно сообщено налоговому органу.
Управлением принято решение от 11.10.2000 N 451 о привлечении банка к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации, за открытие банком счетов организации без предъявления ею свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении иска, исходил из того, что иностранное юридическое лицо не являлось налогоплательщиком и не могло предъявить банку свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Положения статьи 132 Кодекса не предусматривают ответственности банков за открытие счета организации, не являющейся налогоплательщиком.
Отменяя указанное решение, суд кассационной инстанции сослался на Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденное приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 07.04.2000 N АП-3-06/124, согласно которому иностранные организации подлежат учету в налоговых органах при открытии ими счетов в рублях или иностранной валюте, и в этом случае выдается свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. При этом суд признал, что положения статьи 132 Кодекса распространяются и на организации, не являющиеся налогоплательщиками.
Данные выводы являются ошибочными.
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.
Пунктом 3 этой статьи определен срок подачи заявления о постановке на учет организации в налоговый орган по месту нахождения - 10 дней после государственной регистрации.
Как установлено судом и не оспаривается налоговым органом, иностранное юридическое лицо - нерезидент Российской Федерации - налогоплательщиком (плательщиком сборов) не является, местонахождение организации - иностранное государство, на территории Российской Федерации обособленных подразделений не имеет. Требование о его постановке на учет в налоговых органах в порядке, предусмотренном статьями 83, 84 Кодекса, инспекцией не предъявлялось.
С 1 января 2009 года размер штрафа, предусмотренный пунктом 1 статьи 132 Налогового кодекса РФ, увеличен до 20 тысяч рублей.
Согласно пункту 1 статьи 132 Кодекса открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, предусмотрены статьей 86 Кодекса, исходя из требований которой они открывают счета организациям только при предъявлении последними свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, в обоих случаях речь идет о свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Понятие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе дано в статье 11 Кодекса: это документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организаций, не являющихся налогоплательщиками, вышеуказанным понятием не охватывается.
Поэтому вывод суда первой инстанции о том, что пункт 1 статьи 132 Кодекса не предусматривает ответственность банков за открытие счета организации, не подлежащей постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, правомерен.
При таких обстоятельствах правовых оснований для отмены решения суда первой инстанции не имелось.
Исходя из изложенного и руководствуясь статьями 187 - 189 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации

постановил:

постановление Федерального арбитражного суда Северо - Западного округа от 29.05.01 по делу N 1502 Арбитражного суда Калининградской области отменить.
Решение Арбитражного суда Калининградской области от 22.02.01 по указанному делу оставить в силе.

Председатель
Высшего Арбитражного Суда
Российской Федерации
В.Ф.ЯКОВЛЕВ
Последнее редактирование: 2 нед. 21 ч. назад от Партнер.
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Открытие банковского счета нерезиденту 5 года 3 мес. назад #2142

  • Рига
  • Рига аватар
  • Не в сети
  • Platinum Boarder
  • Сообщений: 3325
  • Спасибо получено: 1
  • Репутация: 0
Содержание данных судебных актов доведено Письмом Минфина от 9 августа 2002 г. N ШС-6-14/1215. Таким образом, если иностранное юридическое лицо не является налогоплательщиком на территории Российской Федерации оно не подлежит постановке на налоговый учет и банковский счет такой организации открывается без предоставления соответствующего налогового свидетельства.


МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 9 августа 2002 г. N ШС-6-14/1215

О ПОСТАНОВЛЕНИЯХ ПРЕЗИДИУМА
ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ОТ 10.04.2002 N 3611/01,
ОТ 10.04.2002 N 5985/01

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам направляет для сведения и использования в работе Постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 10.04.2002 N 3611/01, от 10.04.2002 N 5985/01, касающиеся порядка применения к банкам ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса Российской Федерации.
КонсультантПлюс: примечание.
Текст Постановления Президиума ВАС РФ от 10.04.2002 N 3611/01 приведен в письме МНС РФ от 26.07.2002 N ШС-6-14/1099.
Доведите направляемое информационное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Государственный советник
налоговой службы 1 ранга
С.Н.ШУЛЬГИН


Обязанности банков, связанные с учетом налогоплательщиков, предусмотрены статьей 86 Кодекса, исходя из требований которой они открывают счета организациям только при предъявлении последними свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Таким образом, в обоих случаях речь идет о свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Понятие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе дано в статье 11 Кодекса: это документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе организаций, не являющихся налогоплательщиками, вышеуказанным понятием не охватывается.
Поэтому вывод суда первой инстанции о том, что пункт 1 статьи 132 Кодекса не предусматривает ответственность банков за открытие счета организации, не подлежащей постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, правомерен.
Администратор запретил публиковать записи гостям.

Открытие банковского счета нерезиденту 2 нед. 21 ч. назад #5618

  • Партнер
  • Партнер аватар
  • на форуме
  • Administrator
  • Сообщений: 1266
  • Репутация: 4
Вопрос: Вправе ли налоговый орган привлечь банк к ответственности за открытие счета иностранной организации, не имеющей на территории Российской Федерации обособленных подразделений и/или недвижимого имущества, без свидетельства о постановке на учет в налоговом органе?

Ответ: Пунктом 1 ст. 86 Налогового кодекса РФ установлено, что банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
В соответствии с п. 1 ст. 132 НК РФ открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.
При этом статус свидетельства о постановке на учет в налоговом органе определен в п. 2 ст. 11 НК РФ, согласно которому это документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.
Согласно п. 1 ст. 84 НК РФ, п. 3.1 Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденного Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 (далее - Положение), при открытии счета и отсутствии оснований для постановки на учет, предусмотренных п. п. 2.1, 2.3 и 2.4 Положения, иностранные и международные организации подлежат учету в налоговом органе по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала), в котором им открывается счет. В этих целях в налоговый орган, в котором поставлен на учет банк (филиал), открывающий счет иностранной (международной) организации, представляются следующие документы: заявление о выдаче свидетельства об учете в налоговом органе по форме N 2005ИМ и справка налогового органа иностранного государства в произвольной форме о регистрации иностранной организации в качестве налогоплательщика в стране инкорпорации с указанием кода налогоплательщика (или его аналога).
В этом случае согласно п. 3.1 Положения налоговым органом выдается свидетельство об учете в налоговом органе по форме N 2402ИМ, содержащее код иностранной организации (КИО) и КПП.
Пункт 4.2 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (далее - Инструкция) обязывает банки при открытии расчетного счета юридическому лицу (в том числе корреспондентского счета кредитной организации), созданному в соответствии с законодательством иностранного государства и имеющему местонахождение за пределами территории Российской Федерации, требовать от организации-нерезидента следующие документы:
а) документы, предусмотренные пп. "в", "д", "е" и "ж" п. 4.1 Инструкции;
б) документы, подтверждающие правовой статус юридического лица по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности, документы, подтверждающие его государственную регистрацию.
Однако пп. "ж" п. 4.1 Инструкции предусматривает, что иностранная организация обязана представить в банк именно свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, что иностранная организация выполнить не может, поскольку налоговый орган выдает в этом случае свидетельство об учете в налоговом органе с присвоением соответствующего кода иностранной организации (КИО).
Как правило, банки требуют от иностранных организаций представления свидетельств об учете в налоговом органе, не обращая внимание на законодательную коллизию, однако в случае нарушения данного требования законодательства налоговому органу будет затруднительно применить ответственность к банкам за нарушения порядка открытия иностранным организациям банковских счетов.
В связи с этим привлечение банка к ответственности в этом случае представляется затруднительным, поскольку диспозиции п. 1 ст. 86 и п. 1 ст. 132 НК РФ требуют предъявления именно свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а не какого-либо иного документа (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.2007 N А56-36879/2006).
При этом, как указывается в данном Постановлении, диспозиции вышеуказанных норм законодательства о налогах и сборах расширительному толкованию не подлежат.
Таким образом, по нашему мнению, налоговый орган не вправе привлечь банк к ответственности за открытие счета иностранной организации, не имеющей на территории Российской Федерации обособленных подразделений и/или недвижимого имущества, применив санкции, указанные в ст. 132 НК РФ.

Д.В.Румянцев
Консультационно-аналитический центр
по бухгалтерскому учету
и налогообложению
06.02.2009


-
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Время создания страницы: 0.118 секунд
Работает на Kunena форум

Контакты

Офис "Братиславская"

г. Москва, ул. Братиславская д.16, корп. 1
(отдельный вход со двора)

м. Братиславская (1 мин. пешком)

Офис "Трехпрудный"

г. Москва, Трехпрудный пер., д. 11/13 стр. 2

м. Маяковская (5 мин. пешком)

Тел.: +7 (495) 545-10-99
Факс: +7 (495) 347-67-67
Дежурный: +7 (916) 303-23-23

e-mail: 5451099 @ mail.ru

Узнайте больше!

Вы можете получить краткую бесплатную юридическую консультацию прямо на страницах нашего сайта в Форуме, а так же обменяться своим мнением относительно обсуждаемых там вопросов. Услуга "Заказ звонка" - Вы можете оставить заявку на оказание юридической поддержки с кратким описанием Вашей проблемы, заполнив специальную форму в разделе "Контакты" и наш Дежурный консультант обязательно свяжется с Вами в ближайшее время. Так же Вы можете воспользоваться СМС-сервисом, отправив СМС на наш мобильный номер +7(916) 303-23-23.

Счетчики



 форум
BANKI.RU — народный рейтинг, вклады, кредиты, ипотека