Взыскание налога с физ лица без решения суда

Получается ли что теперь решение о взыскании налога с физического лица за счет денежных средств принимается без решения суда (безакцептно посредством инкассо в банк), а за счет иного имущества так и остается по решению суда?

База:

НК РФ

Статья 48. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
6. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2025 в пп. 1 п. 6 ст. 48 вносятся изменения (ФЗ от 19.12.2023 N 610-ФЗ). См. будущую редакцию.
1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2025 в абз. 1 п. 7 ст. 48 вносятся изменения (ФЗ от 19.12.2023 N 610-ФЗ). См. будущую редакцию.
7. Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.
(в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
Не допускается взыскание задолженности за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
КонсультантПлюс: примечание.
С 01.01.2025 в абз. 1 п. 8 ст. 48 вносятся изменения (ФЗ от 19.12.2023 N 610-ФЗ). См. будущую редакцию.
8. Взыскание задолженности за счет иного имущества физического лица осуществляется на основании информации о вступившем в силу судебном акте, содержащей в том числе требование о взыскании задолженности и направленной в форме электронного документа в течение трех лет со дня вступления в законную силу такого судебного акта судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для исполнения судебных актов. При поступлении от судебного пристава-исполнителя постановления о наложении ареста и (или) постановления об обращении взыскания на денежные средства (электронные денежные средства) физического лица, находящиеся в банке, действие поручения налогового органа на перечисление соответствующей суммы задолженности, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса, приостанавливается до исполнения указанного постановления в полном объеме или его отмены.
(в ред. Федерального закона от 28.12.2022 N 565-ФЗ)
Формат электронного документа, указанного в абзаце первом настоящего пункта, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по исполнению судебных актов, актов других органов и должностных лиц.
9. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.
10. Должностные лица налоговых органов (таможенных органов) не вправе приобретать имущество физического лица, реализуемое в порядке исполнения судебных актов о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Вот типа на сайте налог ру были даны разъяснения (только нет почему то актуальной их ссылки).

Название документа
Вопрос: Имеет ли право налоговый орган самостоятельно взыскивать задолженность со счетов должника - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, без судебного акта?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)
Информация о публикации
Вопрос-ответ // ФНС России: официальный сайт, раздел "Часто задаваемые вопросы". 2024. URL: www.nalog.gov.ru (дата обращения: 07.03.2024).


"Официальный сайт ФНС России www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган самостоятельно взыскивать задолженность со счетов должника - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, без судебного акта?

Ответ: Нет, налоговый орган не вправе взыскивать задолженность со счетов должника - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, без судебного акта.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), в том числе после направления ему требования об уплате задолженности, налоговый орган принимает решение о взыскании и обращается в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, взыскание производится на основании вступившего в силу соответствующего судебного акта о взыскании задолженности за счет имущества должника.
Копия принятого налоговым органом решения о взыскании задолженности со счетов в банке в течение 6 рабочих дней после его принятия направляется:
- должнику - физическому лицу через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" либо по почте заказным письмом.
Взыскать денежные средства со счетов в банке должника - физического лица может только банк (кредитная организация), в котором соответствующий счет открыт.
Банк (кредитная организация) взыскивает задолженность со счетов должника - физического лица на основании поручений на перечисление суммы задолженности, размещенных налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.

Источник:
Пункт 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

07.03.2024

---

А вот та же история, но с точностью до наоброт.

Название документа
Вопрос: Правомерно ли списание банком со счета должника - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех денежных средств, находящихся на счете, по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)
Информация о публикации
Вопрос-ответ // ФНС России: официальный сайт, раздел "Часто задаваемые вопросы". 2024. URL: www.nalog.gov.ru (дата обращения: 07.03.2024).


"Официальный сайт ФНС России www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024

Вопрос: Правомерно ли списание банком со счета должника - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех денежных средств, находящихся на счете, по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности?

Ответ: Банк (кредитная организация) взыскивает задолженность со счетов должника - физического лица на основании поручений на перечисление суммы задолженности, размещенных налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности.
Банк (кредитная организация) самостоятельно контролирует правомерность своих действий при взыскании задолженности.
В том числе банк (кредитная организация) может сохранять прожиточный минимум на счете должника-гражданина на основании его заявления о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в сумме прожиточного минимума трудоспособного населения.
Обеспечение сохранения прожиточного минимума возможно только на одном счете должника-гражданина из всех открытых ему счетов в различных кредитных организациях Российской Федерации.
Также банк (кредитная организация) должен контролировать, с каких доходов осуществляется взыскание.
Взыскание денежных средств банками (кредитными организациями) не может быть обращено, например, на следующие выплаты:
- на пенсии по случаю потери кормильца, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации;
- средства материнского (семейного) капитала;
- денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью, в связи со смертью кормильца;
- пособия гражданам, имеющим детей, выплачиваемые за счет средств федерального бюджета, государственных внебюджетных фондов, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов;
- различные компенсационные выплаты.
Для уточнения порядка сохранения части дохода на счете, а также при выявлении случаев списания денежных средств с доходов, на которые не может быть обращено взыскание, должник имеет право обратиться в банк (кредитную организацию), исполняющий поручение о взыскании задолженности.

Источник:
Пункт 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статья 8, пункт 1 статьи 101 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

07.03.2024

---

Еще одно разъяснение.

Название документа
Вопрос: Имеет ли право налоговый орган взыскивать задолженность со счетов должника - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, без судебного акта после направления решения о взыскании задолженности за счет денежных средств?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)
Информация о публикации
Вопрос-ответ // ФНС России: официальный сайт, раздел "Часто задаваемые вопросы". 2024. URL: www.nalog.gov.ru (дата обращения: 25.01.2024).


"Официальный сайт ФНС России www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024

Вопрос: Имеет ли право налоговый орган взыскивать задолженность со счетов должника - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, без судебного акта после направления решения о взыскании задолженности за счет денежных средств?

Ответ: В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.
Взыскание налоговым органом задолженности за счет денежных средств со счетов должника - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в банке или иной кредитной организации без вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности за счет имущества должника не допускается.

Источник:
Пункт 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

25.01.2024

---

А вот опять тоже самое, но с точностью до наоборот.

Название документа
Вопрос: Вправе ли налоговый орган взыскивать задолженность по обязательным платежам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, со счетов в банке самостоятельно?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024)
Информация о публикации
Вопрос-ответ // ФНС России: официальный сайт, раздел "Часто задаваемые вопросы". 2024. URL: www.nalog.gov.ru (дата обращения: 25.01.2024).


"Официальный сайт ФНС России www.nalog.gov.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2024

Вопрос: Вправе ли налоговый орган взыскивать задолженность по обязательным платежам с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, со счетов в банке самостоятельно?

Ответ: С 01.01.2023 внесены изменения в НК РФ, в соответствии к которыми взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком в соответствии со статьей 46 НК РФ в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по судебному акту.

Источник:
Пункт 7 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

25.01.2024

---

Вот вообще шедевр. Просто спросили у налоговика.

Название документа
Статья: Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 21)
Информация о публикации
Филиппова О.В. Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе // Главная книга. 2023. N 21. С. 84 - 88.


"Главная книга", 2023, N 21

ВЗЫСКАНИЕ НАЛОГОВЫХ ДОЛГОВ С ГРАЖДАН:
СУДЕБНЫЙ ПОРЯДОК ОСТАЛСЯ В СИЛЕ
(извлечение)

Этапы взыскания налогов с физлиц все те же

Для того чтобы взыскать задолженность с ООО или ИП, налоговикам достаточно <1>:
- вынести решение о взыскании задолженности за счет денег на счетах в банке;
- разместить это решение и поручения на списание в специальном реестре.
Дополнительно ИФНС может заблокировать компании или предпринимателю банковский счет на сумму в размере отрицательного сальдо <2>.
В отношении физлиц - не ИП, в том числе бывших ИП, правила другие:
- ИФНС не вправе блокировать гражданам их счет, какой бы значительной ни была задолженность <3>;
- перед тем как вынести решение о взыскании задолженности, инспекция должна обратиться в суд <4>.
Однако многочисленные изменения, внесенные в НК и действующие с начала этого года, заставили усомниться: по-прежнему ли налоговики должны обращаться в суд для того, чтобы взыскать с физлица долги? Новые формулировки в законе позволяли предполагать, что взыскать налоговую задолженность гражданина с его банковских счетов налоговики теперь могут и без судебного акта. А вот для взыскания задолженности за счет иного имущества физлица по-прежнему нужно обращаться в суд <5>.

Мы обратились к специалисту ФНС, чтобы прояснить этот вопрос.

Чтобы списать долги с банковского счета физлица, по-прежнему нужно обращаться в суд
Григоренко Екатерина Сергеевна, советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
- Действительно, действующая редакция п. 7 ст. 48 НК РФ дает отсылку на ст. 46 НК РФ и гласит, что в случае обращения взыскания на денежные средства гражданина в банке налоговый орган размещает соответствующее поручение в реестре решений о взыскании задолженности (так же как и в отношении организаций и ИП).
Вместе с тем с 01.10.2023 п. 7 ст. 48 НК РФ будет дополнен словами "в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу" <6>.
Таким образом, формулировки пп. 7 и 8 ст. 48 НК РФ по сути приведены к единому знаменателю. А именно: взыскать задолженность физлица как за счет денег на его счетах в банке, так и за счет имущества налоговый орган не может без судебного акта. Ведь решение о взыскании в реестре таких решений не является исполнительным документом. То есть два варианта взыскания по физическим лицам приведены в соответствие друг другу (в этом и отличие от порядка взыскания задолженности с организаций и ИП).
Указанный вывод соответствует информации, приведенной на сайте ФНС (nalog.gov.ru -> Физические лица -> Меня интересует -> Наличие задолженности или переплаты). Там указано, что в случае неисполнения физлицом - не ИП в установленный срок требования об уплате налога ИФНС вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм за счет его имущества (в том числе денег на счетах в банках и наличных денег) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. То есть ИФНС не может взыскать задолженность физлица за счет денег на счетах в банке (равно как и за счет имущества), не обращаясь предварительно в суд. В этой части порядок взыскания налоговых долгов с организаций и ИП (путем простого размещения документа в реестре решений о взыскании задолженности) не распространяется на долги физических лиц.

Таким образом, с 01.10.2023 правовая неопределенность будет устранена и в НК будет четко сказано, что деньги со счета физлица не могут быть списаны налоговиками без документа из суда <7>.

---

<1> пп. 1, 3 ст. 46 НК РФ; п. 2 Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности, утв. Приказом ФНС от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1138@.
<2> п. 13 ст. 46 НК РФ.
<3> п. 11 ст. 76 НК РФ.
<4> ст. 48 НК РФ.
<5> пп. 7, 8 ст. 48 НК РФ (ред., действ. до 01.10.2023).
<6> Закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ.
<7> п. 16 ст. 1 Закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ.