Закрытие счета при аресте или приостановлении

Договор банковского счета рассторгается по заявлению клиента в любое время.
Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.

Вопрос, как поступать, если на денежные средства наложен арест или по счету приостановлены расходные операции.

Если наложен арест

В практике возник вопрос о возможности возврата клиенту остатка закрытого счета при условии, что до его закрытия к счету были применены меры по аресту денежных средств или приостановлению операций. Известно, что иногда клиенты закрывают свои счета с целью уйти от применения указанных мер по ограничению распоряжения счетом. Такие действия следует квалифицировать как злоупотребление правом (ст. 10 ГК РФ). Очевидно, банк не должен помогать в этом клиенту.
Вопрос с остатком арестованного счета может быть решен с учетом мнения Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенного в п. 2 Информационного письма от 25.07.1996 N 6 "О результатах рассмотрения Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации отдельных вопросов судебной практики". В указанном судебном акте содержится вывод о том, что арест может быть наложен не на счет ответчика, а на принадлежащие ему денежные средства.
Если средства арестованы, то банк, закрывая счет клиента, переводит его остаток на указанный выше балансовый счет N 47422. Однако он не вправе выполнять распоряжение клиента о переводе остатка счета по указанному им адресу. Факт перечисления остатка средств с закрытого счета на счет N 47422 означает лишь изменение порядка бухгалтерского учета арестованных денег клиента, но не снимает арест. Практические работники нередко высказывают сомнения относительно возможности перечисления денег с закрываемого счета на счет N 47422, учитывая, во-первых, что деньги арестованы, и, во-вторых, что арест есть прекращение расходных операций. Списание денег с арестованного счета - расходная операция, которая не должна производиться, учитывая режим ареста. Такая точка зрения не учитывает природы ареста средств на банковском счете, изложенной в п. 2 Информационного письма от 25.07.1996 N 6: арест налагается не на счет, а на деньги. Возможность перевода арестованных средств с одного счета на другой подтверждена арбитражной практикой. Например, в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 25.02.1998 N 31 "О применении арбитражными судами ареста денежных средств кредитных организаций в качестве меры по обеспечению иска" указано, что аресты, наложенные на средства кредитной организации на субкорреспондентских счетах (счетах филиалов) до отзыва у нее лицензии, не препятствуют перечислению средств со счета филиала на корреспондентский счет кредитной организации, открытый в расчетном подразделении Банка России. Режим ареста этих денежных средств сохраняется до снятия ареста с корреспондентского счета кредитного учреждения в расчетном подразделении ЦБ РФ.

Все поступающие к счету после его закрытия расчетные документы подлежат возврату без исполнения. Исключение из этого правила предусмотрено п. 6.9 ч. II Положения ЦБ РФ N 2-П.

Если наложен арест
(позиция АРБ)

Вопрос: Как должен поступить банк при расторжении договора банковского счета, на котором имеются арестованные денежные средства?

Ответ: В п.11 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.04.1999 N 5 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договоров банковского счета" (далее - Постановление) указано, что в соответствии с п.1 ст.859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Законом не предусмотрена возможность ограничения права клиента на расторжение договора.
В соответствии с п.16 Постановления наличие неисполненных платежных документов, предъявленных к счету клиента, не является препятствием для расторжения соответствующего договора. Не исполненные в связи с закрытием счета исполнительные документы с отметкой банка о причинах невозможности исполнения возвращаются банком лицам, от которых они поступили (взыскателю, судебному приставу - исполнителю) для решения ими вопроса о порядке дальнейшего взыскания.
Следуя логике названных норм, представляется, что при расторжении договора банковского счета, на котором имеются арестованные денежные средства, банк обязан вернуть исполнительный документ, содержащий требование о наложении ареста на денежные средства, лицу, его направившему, с отметкой о причинах невозможности его дальнейшего исполнения.

31.10.2000 Л.А.Митяшова

Ассоциация российских банков

Если приостановлены операции
(позиция о том, что банк должен отказать в заявлени и не закрывать счет (при наличии остатка средств)

силу п. 1 ст. 76 Налогового кодекса РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено п. 3 данной статьи.
Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено п. 2 данной статьи.
Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых, в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Согласно ст. 859 Гражданского кодекса РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время.
Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.
Расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента.
Помимо перечисленных в данной статье случаев, договор банковского счета может прекратиться и по общим основаниям прекращения обязательств. Например, согласно п. 3 ст. 425 ГК РФ законом или договором может быть предусмотрено, что окончание срока действия договора влечет прекращение обязательств сторон по договору.
Следовательно, из совокупного толкования приведенных норм следует вывод, что расторжение договора банковского счета в случае наличия остатка денежных средств на счете сопряжено с проведением расходных операций по указанному счету: выдачей клиенту или перечислением на другой счет остатка денежных средств. Учитывая изложенное, в случае приостановления по решению налогового органа операций по счету налогоплательщика-организации в банке при наличии остатка денежных средств на указанном счете банк не вправе выдавать клиенту либо перечислять по его указанию на другой счет остаток денежных средств на счете и, соответственно, не вправе закрыть указанный счет клиента. Данный вывод подтверждается позицией официальных органов (Письма УМНС России по г. Москве от 11.03.2004 N 11-14/16108, Минфина России от 11.05.2007 N 03-02-07/1-225).
При этом согласно Письму ЦБ РФ от 12.02.2007 N 31-1-6/363 прекращение договора банковского счета не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счету.
В соответствии с абз. 4 п. 8.5 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством РФ ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и при наличии денежных средств на счете исключение соответствующего счета из Книги регистрации открытых счетов производится только после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.
Учитывая изложенное, в рассматриваемых случаях банк не вправе удовлетворить заявления организации.

Л.Л.Горшкова
Центр методологии бухгалтерского учета
и налогообложения
22.05.2010

Если приостановлены операции
(позиция ЦБ о том, что договор рассторгается, но средства не перечисляются клиенту)


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 22 октября 2002 г. N 31-1-5/2181

О ПРАВОМЕРНОСТИ ЗАКРЫТИЯ СЧЕТА КЛИЕНТУ
ПРИ НАЛИЧИИ РЕШЕНИЯ О ПРИОСТАНОВЛЕНИИ
ОПЕРАЦИЙ ПО ЭТОМУ СЧЕТУ

Юридический департамент рассмотрел обращение от 22 августа 2002 г. N А-02/5-384 и в пределах своей компетенции сообщает следующее.
Согласно ст. 859 Гражданского кодекса Российской Федерации договор банковского счета расторгается в день подачи клиентом заявления о расторжении договора банковского счета или в иной указанный клиентом день. Вместе с тем согласно ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации банк не может исключить из бухгалтерского учета счет клиента при наличии решений налогового органа о приостановлении операций по данному счету.
Таким образом, полагаем, что банк обязан выполнить требования клиента о расторжении договора банковского счета, однако денежные средства не могут быть перечислены по указанию клиента до отмены решения налоговым органом о приостановлении операций по данному счету.

Заместитель директора
Юридического департамента ЦБ РФ
Т.К.БАТЫРЕВ

Если приостановлены операции (при наличии остатка)
(позиция Юридического департамента ЦБ - договор рассторгается, но счет не закрывается и запись о закрытии в книгу регистрации счетов не вносится, при этом, хотя счет и не закрыт, распоряжения клиента по нему не выполнятся, поскольку договор рассторгнут, это же относится и налоговым инкассовым и исполнительным документам (по мнению ЦБ)


ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЮРИДИЧЕСКИЙ ДЕПАРТАМЕНТ

ПИСЬМО
от 12 февраля 2007 г. N 31-1-6/363

О ПРИМЕНЕНИИ ИНСТРУКЦИИ N 28-И
2. Статьей 858 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что наличие ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановление операций по счету в случаях, предусмотренных законодательством, ограничивает права клиента на распоряжение остатком денежных средств, находящихся на счете.
В связи с этим полагаем, что обслуживающий банк не может быть привлечен к ответственности за нарушение требований Гражданского кодекса Российской Федерации.
При этом отмечаем, что прекращение договора банковского счета не является основанием для отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счету.
2.1. В соответствии со статьей 859 Гражданского кодекса Российской Федерации договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.
Таким образом, законодателем предусмотрена возможность возникновения денежного обязательства банка по возврату (перечислению) клиенту денежных средств в размере остатка денежных средств, находящихся на банковском счете клиента, после прекращения договора банковского счета с клиентом, и соответственно учета данного денежного обязательства в документах бухгалтерского учета банка.
В соответствии с абзацем 3 п. 8.5 Инструкции N 28-И при наличии на банковском счете денежных средств на день прекращения договора банковского счета указанный счет исключается из Книги регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.
Таким образом, Инструкция N 28-И устанавливает только предельный срок совершения банком действий по исключению банковского счета клиента из Книги регистрации открытых счетов после прекращения соответствующего договора банковского счета.
Порядок бухгалтерского учета денежного обязательства банка перед клиентом по возврату ему остатка денежных средств с банковского счета, подлежащего закрытию, не является предметом Инструкции N 28-И.
Согласно абзацу 4 п. 8.5 Инструкции N 28-И в случае прекращения договора банковского счета при наличии предусмотренных законодательством Российской Федерации ограничений распоряжением денежными средствами на банковском счете и наличии денежных средств на счете, исключение соответствующего счета из Книги регистрации открытых счетов производится после отмены указанных ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета.
Правовым основанием для удержания банком денежных средств и соответствующего их отражения в бухгалтерском учете после прекращения договора банковского счета и при наличии предусмотренных законодательством ограничений распоряжением денежными средствами является п. 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету до отмены указанного ограничения.
2.2, 2.3. Что касается исполнения банком расчетных документов после расторжения договора банковского счета, запись о котором не исключена из Книги регистрации открытых счетов, сообщаем, что в настоящее время данная ситуация на нормативном уровне не урегулирована. Вместе с тем, анализ норм Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре банковского счета позволяет сделать вывод о том, что у банка с момента прекращения договора банковского счета отсутствует обязанность по исполнению любых расчетных документов, предъявленных к соответствующему банковскому счету.
Так, например, взыскание налога по решению налогового органа производится путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента), поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств с соответствующих счетов (п. 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации). Поскольку по смыслу Налогового кодекса Российской Федерации под "счетом" понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации), практику исполнения банком поручения налогового органа на списание денежных средств со счета после прекращения договора банковского счета нельзя признать надлежащей.
Также следует отметить, что применение ограничений распоряжением денежными средствами, находящимися на счете, а также порядок взыскания денежных средств со счета не является предметом регулирования Инструкции N 28-И.
2.4. В соответствии с п. 3 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. Анализ указанной нормы дает основания полагать, что остаток выдается либо перечисляется клиенту в полном объеме.
Согласно п. 8.3 Инструкции N 28-И после прекращения договора банковского счета до истечения семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету выдается клиенту либо по его указанию перечисляется платежным поручением банка.
Таким образом, платежное поручение на перечисление денежных средств с лицевого счета, на котором учитывается обязательство банка по перечислению остатка денежных средств клиенту, составляется банком от своего имени на основании реквизитов, указанных клиентом при расторжении договора банковского счета в целях распоряжения остатком денежных средств на счете.
Отмечаем, что в данном случае не усматривается нарушения порядка, установленного Положением Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.2002 N 2-П, поскольку составление платежного поручения не регулируется Инструкцией N 28-И и осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации о расчетах.
В отношении размера остатка денежных средств, подлежащих возврату, отмечаем, что при закрытии лицевых счетов клиентов банку следует проводить сверку остатков в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
2.5. Поскольку в соответствии с п. 1.3 Инструкции N 28-И закрытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в Книгу регистрации открытых счетов, возврат расчетных документов из картотеки расчетных документов, не оплаченных в срок, осуществляется в порядке, предусмотренном п. 2.20 и п. 2.21 Положения Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 03.10.2002 N 2-П после исключения соответствующего счета из Книги регистрации открытых счетов.
2.6. По нашему мнению, норму п. 4 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которой расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента, следует применять в системной связи с п. 1 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время, а также с п. 3 указанной статьи Гражданского кодекса Российской Федерации (см. п. 2.1 настоящего письма).
Таким образом, наличие денежного обязательства банка перед клиентом по возврату (перечислению) ему остатка денежных средств в бухгалтерском учете банка, по смыслу Гражданского кодекса Российской Федерации не препятствует прекращению договорных отношений между ними.
Порядок исключения клиентского счета из документов бухгалтерского учета банка после расторжения договора банковского счета Гражданским кодексом Российской Федерации, в частности, п. 4 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации не регламентирован. Данное обстоятельство позволяет рассматривать норму абзаца 4 п. 8.5 Инструкции N 28-И как не противоречащую п. 4 статьи 859 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Абзац 4 п. 8.5 Инструкции N 28-И соответствует норме статьи 858 Гражданского кодекса Российской Федерации (см. п. 2 настоящего письма) и п. 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету до отмены указанного ограничения.