Закрытие счета при приостановке налоговой

В случае банкротства другая история -

---

Вопрос: По решению налогового органа были приостановлены операции по счету налогоплательщика-организации. Данный налогоплательщик принимает решение о расторжении договора банковского счета и о закрытии банковского счета. Имеет ли право банк выдать клиенту или перечислить на другой счет остаток денежных средств по указанному выше счету до отмены решения о приостановлении операций по данному счету?
В случае принятия судом решения о признании организации - клиента банка банкротом и об открытии конкурсного производства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" ранее наложенные аресты на имущество должника снимаются. Вправе ли банк на основании вступившего в силу указанного выше решения суда без получения соответствующего решения налогового органа об отмене приостановления операций по счету закрыть счет по заявлению клиента?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 11 марта 2004 г. N 11-14/16108

В соответствии со ст.76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае непредставления налогоплательщиком-организацией или налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем налоговой декларации, а также в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам указанных налогоплательщиков в банке, что означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не установлено упомянутой выше статьей Кодекса.
Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Следовательно, в случае приостановления по решению налогового органа операций по счетам налогоплательщика-организации в банке последний не вправе выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других расходных операций по счету, за исключением операций по списанию со счета сумм налоговых платежей, а также платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со ст.859 Гражданского кодекса Российской Федерации договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Основанием закрытия банковского счета клиента служит расторжение договора банковского счета. При этом остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет.
Таким образом, расторжение договора банковского счета в случае наличия остатка денежных средств на счете сопряжено с проведением расходных операций по указанному счету: выдача клиенту или перечисление на другой счет остатка денежных средств.
Учитывая изложенное, в случае приостановления по решению налогового органа операций по счету налогоплательщика-организации в банке при наличии остатка денежных средств на указанном счете банк не вправе выдавать клиенту либо перечислять по его указанию на другой счет остаток денежных средств на счете и соответственно не вправе закрыть указанный счет клиента.
При отсутствии денежных средств на счете клиента банк по заявлению клиента вправе закрыть указанный счет, поскольку расторжение договора банковского счета в данном случае не повлечет проведения расходных операций по счету.
В соответствии с п.6 ст.76 Кодекса приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.
Согласно п.1 ст.126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Основанием для снятия ареста на имущество должника является решение суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.
Таким образом, поскольку указанная выше норма предполагает необходимость проведения процедуры снятия ранее наложенного ареста на имущество должника, приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации действует до отмены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика руководителем (его заместителем) налогового органа на основании решения суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
Ю.А.МАВАШЕВ
11.03.2004

---

Вопрос: Согласно п. 12 ст. 76 НК РФ при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета. В банк часто поступают решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или налогового агента, вынесенные в отношении закрытых счетов. При этом НК РФ не предусматривает возможности возврата банком налоговому органу решения в связи с невозможностью его исполнения. Влечет ли решение, вынесенное в отношении закрытого счета, последствия, предусмотренные п. 12 ст. 76 НК РФ? Операции налогоплательщика в банке приостановлены решением налогового органа. В период действия приостановления операций судом принято решение о признании данного налогоплательщика банкротом и об открытии в отношении него конкурсного производства. Вправе ли банк после принятия судом указанного решения проводить по счетам данного клиента расходные операции, не предусмотренные абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ, несмотря на наличие решения налогового органа?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 16 декабря 2008 г. N 03-02-07/1-514

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросам о применении ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 31 Кодекса налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках в порядке, предусмотренном Кодексом.
Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения (п. 7 ст. 76 Кодекса).
Приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке отменяется решением налогового органа в случаях, предусмотренных ст. 76 Кодекса и иными федеральными законами.
При наличии в банке решения о приостановлении операций по счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета в силу п. 12 ст. 76 Кодекса.
В соответствии с п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства снимаются ранее наложенные аресты на имущество должника и иные ограничения распоряжения имуществом должника. Исполнение обязательств должника осуществляется в случаях и в порядке, которые установлены гл. VII данного Федерального закона.
При поступлении в банк решения налогового органа о приостановлении операций налогоплательщика по счетам, которые отсутствуют в банке, либо при наличии в банке такого решения в период признания судом данного налогоплательщика банкротом и открытии в отношении него конкурсного производства рекомендуется обратиться в указанный налоговый орган с сообщением о невозможности исполнения такого решения для принятия налоговым органом соответствующих мер.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
16.12.2008

Вопросы закрытия банковского счета при наличии решения налогового органа о приостановке операций по счетам или постановления судебного пристава-исполнителя о наложении ареста достаточно подробненько так же обсуждались здесь -

justtime.ru/forum/16--/554-%D0%B7%D0%B0%...%BD%D0%B8%D0%B8.html

Хотя в этом разделе форума вопросы обсуждения касаются только темы исполнительного производства, там так же есть детали, касающиеся налоговых приостановок. Очень полезно пройти по этой ссылке и посмотреть.

СИТУАЦИЯ: Может ли банк осуществлять расходные операции по арестованному счету, если инкассовое поручение на списание налоговой задолженности исполнено?

По общему правилу решение о блокировке счета действует до его отмены налоговым органом (п. 7 ст. 76 НК РФ).
Поэтому до получения решения инспекции об отмене приостановления банк не вправе осуществлять расходные операции по счету (кроме разрешенных платежей). Причем данное правило действует, даже если сумма задолженности по налогам (пеням, штрафам) со счета уже списана. Такое разъяснение содержится в Письме Минфина России от 11.06.2010 N 03-02-07/1-276.
Однако в судебной практике встречается иной подход к обозначенной проблеме. Так, арест счета осуществляется в пределах суммы, указанной в решении инспекции. На сумму, которая превышает размер заблокированных средств, приостановление не распространяется (абз. 3 п. 2 ст. 76 НК РФ). После исполнения инкассового поручения в полном объеме на счете налогоплательщика остаются денежные средства, которые, по сути, превышают сумму задолженности. Следовательно, их списание со счета правомерно (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.09.2010 N А56-75387/2009 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 20.01.2011 N ВАС-18343/10)).
Учитывая спорность вопроса, банк может отказать вам в осуществлении расходных операций по счету вплоть до момента отмены блокировки. Причем тот факт, что инкассовое поручение на списание задолженности в бюджет исполнено, не будет иметь для банка никакого значения.

Вопросы ОТКРЫТИЯ новых счетов банком при наличии приостановки налоговой обсуждаются здесь - justtime.ru/forum/6--/1969-%D0%BE%D1%82%...0%BE%D0%B9.html#2242