- Сообщений: 5158
- Спасибо получено: 1
Поиск по сайту
Специальное предложение!
Продается Инвестиционно-финансовая компания
Лицензия ФСФР от января 2009 на осуществление брокерской, дилерской деятельности и деятельности по управлению ценными бумагами
ООО, один участник – Штат сотрудников укомплектован. ООО, один учредитель - юридическое лицо, уставный капитал оплачен деньгами в размере 10 миллионов рублей. ИФНС России № 7 по г. Москве. Вся отчетность в порядке. Деятельность не велась.
Цена 750 000руб. подробнее
Главное меню
- Готовые фирмы
- Абонентское обслуживание
- Коллекторские услуги
- Банкротство
- Увеличение уставного капитала
- Реструктуризация долгов
- Mergers & Acquisitions
- Private Lawyer
- Защита от поглощений
- Автоломбард
- Налоговое сопровождение
- Юридический адрес от собственника
- Кредитный брокер, помощь в кредитовании бизнеса
- Взыскание долгов
- Финансовый консалтинг
- Арбитраж
- Юридический риелтор
Вход
- Форум
- Вопросы материального права
- Отдельные виды обязательств
- Банковский счет
- очередность списания по счету
очередность списания по счету
Пожалуйста Войти или Регистрация, чтобы присоединиться к беседе.
Вопрос: Просим дать разъяснение о правомерности выдачи денежных средств по чеку с расчетного счета организации на заработную плату сотрудникам этой организации при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по данному счету в связи с несдачей налоговой декларации/и отсутствием документов (требований) на уплату (взыскание) налогов и сборов.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
Согласно пункту 1 статьи 76 Кодекса приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Статьей 134 Кодекса установлена ответственность банка в случае исполнения банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации.
На основе вышеуказанных положений Кодекса, положений статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации об очередности платежей по их видам и календарной очередности, положений федеральных законов о бюджете на соответствующий год об отнесении платежей в бюджетную систему Российской Федерации и платежей по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, к одной очереди и подтверждающих правило календарной очередности списания таких платежей, суды приходят к выводу о том, что очередность платежей по перечислению или выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, предшествует платежам в бюджетную систему Российской Федерации, если расчетные документы по оплате труда с этими лицами поступили в банк раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему Российской Федерации, или если расчетные документы, предусматривающие платежи в бюджетную систему Российской Федерации, в банк не поступали.
Таким образом, банк исполняет решение налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика с учетом очередности поступления расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему Российской Федерации, и расчетных документов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.
Учитывая изложенное, полагаем, что при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации в связи с непредставлением налоговой декларации и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) со счета этой организации, банк вправе исполнить поручение указанной организации по выдаче денежных средств по чеку на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору.
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
Пожалуйста Войти или Регистрация, чтобы присоединиться к беседе.
Вопрос: Согласно ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора, означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету и не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему РФ.
Решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения. Приостановление отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.
Статьей 134 НК РФ установлена ответственность банка в случае исполнения им поручения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ, при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
Операции по счету клиента банка - организации приостановлены на основании решения налогового органа. В этот период в банк к указанному счету поступают распоряжение клиента на перечисление зарплаты, позднее - распоряжение налогового органа о переводе денежных средств в бюджет.
Учитывая разъяснения Минфина России в Письмах от 06.11.2012 № 03-02-07/1-279 и от 04.02.2011 № 03-02-07/1-38, какое распоряжение к банковскому счету плательщика банк должен исполнить в первую очередь при поступлении денежных средств на счет плательщика? Необходимо ли банку для проведения операции по списанию денежных средств во исполнение распоряжения клиента о перечислении зарплаты или о выдаче наличных денежных средств по денежному чеку на выплату зарплаты предварительно получить решение налогового органа об отмене ранее принятого решения о приостановлении операций по счету?
Ответ:
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу о применении ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее.
Согласно п. 1 ст. 76 Кодекса приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.
Статьей 134 Кодекса установлена ответственность банка в случае исполнения банком поручения налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации, при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).
На основе вышеуказанных положений Кодекса, положений ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и положений федеральных законов о бюджете на соответствующий год об отнесении к одной очереди платежей в бюджетную систему Российской Федерации и платежей по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору и списании их в порядке календарной очередности поступления платежных документов, суды приходят к выводу о том, что очередность списания денежных средств со счета налогоплательщика на оплату труда с лицами, работающими по трудовому договору, предшествует списанию платежей в бюджетную систему Российской Федерации, если расчетные документы по оплате труда с этими лицами поступили в банк раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему Российской Федерации.
Таким образом, банк исполняет решение налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика с учетом установленных правил об очередности исполнения расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему Российской Федерации, и расчетных документов (чеков) по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору. Если расчетные документы (чеки) по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, поступили в банк раньше расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему Российской Федерации, то при поступлении денежных средств на счет налогоплательщика исполняются в первую очередь расчетные документы (чеки) по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору. В этой связи не требуется отмены решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. Разгулин
Пожалуйста Войти или Регистрация, чтобы присоединиться к беседе.
Статья 64. Удовлетворение требований кредиторов
1. При ликвидации юридического лица требования его кредиторов удовлетворяются в следующей очередности:
в первую очередь удовлетворяются требования граждан, перед которыми ликвидируемое юридическое лицо несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, путем капитализации соответствующих повременных платежей, а также по требованиям о компенсации морального вреда;
(в ред. Федерального закона от 03.01.2006 N 6-ФЗ)
во вторую очередь производятся расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
(в ред. Федеральных законов от 03.01.2006 N 6-ФЗ, от 18.12.2006 N 231-ФЗ)
в третью очередь производятся расчеты по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
(в ред. Федерального закона от 03.01.2006 N 6-ФЗ)
в четвертую очередь производятся расчеты с другими кредиторами;
(в ред. Федерального закона от 03.01.2006 N 6-ФЗ)
абзац утратил силу. - Федеральный закон от 03.01.2006 N 6-ФЗ.
Пожалуйста Войти или Регистрация, чтобы присоединиться к беседе.
В связи с признанием абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ не соответствующим Конституции РФ налоги (пени, штрафы по ним) и платежи для расчетов по заработной плате с работниками относятся к одной очереди списания денежных средств со счета (Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П). Эти платежи перечисляются в бюджеты всех уровней в календарной очередности поступления расчетных документов (ч. 1 ст. 5 Закона N 371-ФЗ).
С данной позицией соглашаются и контролирующие органы (Письма Минфина России от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13537, от 01.04.2013 N 03-02-07/1/10349 (п. 1), от 08.02.2013 N 03-02-07/1/3082, от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2020, от 28.12.2012 N 03-02-07/1-321, от 06.11.2012 N 03-02-07/1-279, от 09.11.2012 N 03-02-07/1-285, ФНС России от 27.02.2013 N АС-4-2/3225).
Отметим, что ранее Минфин России высказывал противоположное мнение. Чиновники поясняли, что рассчитаться по оплате труда при блокировке счета нельзя (Письмо Минфина России от 04.02.2011 N 03-02-07/1-38).
Суды признают правомерным перечисление с заблокированного счета денежных средств для выплаты зарплаты, если поручение на оплату труда поступило в банк раньше документов на перечисление налогов. В этом случае расчеты по оплате труда предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 06.09.2012 N А52-4197/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2011 N А81-4699/2010, ФАС Поволжского округа от 03.02.2011 N А55-11156/2010).
Пожалуйста Войти или Регистрация, чтобы присоединиться к беседе.
Согласно п. 1 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.
Пунктом 2 ст. 855 ГК РФ установлено, что в третью очередь производится списание денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по взносам в Пенсионный фонд и фонды социального и медицинского страхования. В четвертую очередь перечисляются платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди.
Конституционный Суд РФ в Постановлении от 23.12.1997 N 21-П признал положение абз. 4 п. 2 ст. 855 ГК РФ не соответствующим Конституции РФ. Было указано, что конституционные обязанности выплачивать вознаграждения за труд и платить законно установленные налоги и сборы не должны противопоставляться друг другу, так как установление жесткого приоритета для одной из этих обязанностей означает невозможность реализации и умаление равно защищаемых прав и законных интересов граждан.
При этом ст. 5 Федерального закона от 03.12.2012 N 216-ФЗ установлено, что вплоть до внесения изменений в п. 2 ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете налогоплательщика для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств по расчетным документам в бюджетную систему РФ, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда производятся в порядке календарной очередности поступления указанных документов.
Ранее аналогичная норма содержалась в Федеральных законах от 26.03.1998 N 42-ФЗ (ст. 17), от 22.02.1999 N 36-ФЗ (ст. 23), от 31.12.1999 N 227-ФЗ (ст. 35), от 30.12.2001 N 194-ФЗ (ст. 37), от 24.12.2002 N 176-ФЗ (ст. 32), от 23.12.2003 N 186-ФЗ (ст. 31), от 23.12.2004 N 173-ФЗ (ст. 26), от 26.12.2005 N 189-ФЗ (ст. 26), от 19.12.2006 N 238-ФЗ (ст. 29), от 24.07.2007 N 198-ФЗ (ст. 5), от 24.11.2008 N 204-ФЗ (ст. 5), от 02.12.2009 N 308-ФЗ (ст. 5), от 13.12.2010 N 357-ФЗ (ст. 5), от 30.11.2011 N 371-ФЗ (ст. 5).
Таким образом, существует неопределенность относительно того, распространяется ли приостановление операций по счетам налогоплательщика на выдачу заработной платы.
Официальная позиция, выраженная Минфином России и ФНС России, заключается в том, что выдача денежных средств на оплату труда работников осуществляется в порядке очередности поступления в банк расчетных документов. Если расчетные документы на оплату труда поступили раньше, то они должны исполняться ранее расчетных документов на платежи в бюджет. Также есть судебные решения и работы авторов, в которых сделаны аналогичные выводы.
Однако ранее Минфин России указывал, что банк не вправе перечислять денежные средства на выплату заработной платы при приостановлении операций по счетам налогоплательщика. Такой же точки зрения придерживается автор.
Позиция 1. Поддержана текущей судебной практикой и самыми свежими разъяснениями Минфина России При приостановлении операций по счетам перечисление денежных средств для выдачи заработной платы и уплата налогов осуществляются в календарной очередности в зависимости от времени поступления документа в банк
Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13537
Разъяснено, что банк исполняет решение о приостановлении операций по счету налогоплательщика с учетом календарной очередности поступления расчетных документов на платежи в бюджетную систему и расчетных документов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.
При наличии у банка решения о приостановлении операций по счету налогоплательщика и отсутствии поручения налогового органа на перечисление налога (соответствующих пеней, штрафа) банк вправе исполнить поручение налогоплательщика по выдаче денежных средств на оплату труда лицам, работающим по трудовому договору.
Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-02-07/1/3082
Финансовое ведомство разъяснило, что, если операции по счету налогоплательщика приостановлены, а инкассовое поручение отсутствует либо передано банку после получения им расчетных документов на перечисление иных платежей в бюджетную систему РФ или денежных средств для расчетов по оплате труда, исполнение указанных расчетных документов производится в порядке исполнения требований, относящихся к одной очереди.
Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2020
Разъясняется, что если расчетные документы по оплате труда поступили в банк раньше расчетных документов по платежам в бюджет, то при поступлении денежных средств на счет налогоплательщика исполняются в первую очередь расчетные документы по оплате труда.
Письмо Минфина России от 11.07.2008 N 03-02-07/1-277
В Письме отмечается, что согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ удовлетворение требований по платежам в бюджетную систему РФ, а также выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, производятся в порядке календарной очередности поступления платежных документов после перечисления платежей первой и второй очереди в соответствии со ст. 855 ГК РФ.
Письмо ФНС России от 27.02.2013 N АС-4-2/3225
По мнению налогового ведомства, банк не вправе не исполнить платежные документы на перечисление (выдачу) денежных средств для расчетов по оплате труда, если эти документы в календарной очередности поступили ранее документов, предусматривающих платежи в бюджетную систему РФ, или если последние вообще не предъявлялись.
Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.02.2013 по делу N А32-6160/2012
Суд указал, что платежи в бюджет, а также перечисление денежных средств для выплаты заработной платы отнесены к одной очереди - они списываются в порядке календарной очередности, по времени поступления платежных документов. Суд пришел к выводу, что банк правомерно исполнил поручение на выплату зарплаты, поскольку оно поступило раньше документов на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ. Требования ст. 76 НК РФ в данном случае не нарушены.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.11.2007 N Ф04-8022/2007(40244-А27-6) по делу N А27-5621/2007-6
Суд отметил, что при отсутствии инкассовых распоряжений налогового органа и платежных документов о списании денежных средств, относящихся к первой и второй очереди, банк правомерно списал денежные средства для расчетов по заработной плате и социальным выплатам со счетов, по которым приостановлены операции.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22.08.2011 по делу N А81-4699/2010
Суд указал, что платежи в бюджет, а также платежи по выдаче заработной платы отнесены к одной очереди: их нужно списывать в порядке календарной очередности поступления платежных документов. Суд установил, что в спорный период к расчетному счету общества не предъявлялись платежные документы на уплату налоговых платежей. Учитывая, что конкуренции в очередности списания денежных средств не было, банк правомерно исполнил платежное поручение на выплату зарплаты.
Статья: Очередность платежей и оплата документов с банковского счета при наличии решения о приостановлении операций (Ситникова Е.) ("Бухгалтерия и банки", 2008, N 11)
По мнению автора, возможны два подхода к вопросу о том, правомерна ли выдача денег на выплату зарплаты работникам с заблокированного счета. Более логичной автору видится следующая позиция. Исходя из ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 N 198-ФЗ выплата зарплаты и уплата налогов должны производиться в порядке календарной очереди, то есть в зависимости от того, какие документы поступили раньше.
Позиция 2 - противоположенная. немногочисленная, несколько устаревшая, не подтвержденная судебной практикой, однако официальные разъяснения Минфина России на этой счет не отменены Перечисление денежных средств на выдачу заработной платы при приостановлении операций по счетам неправомерно
Письмо Минфина России от 07.07.2011 N 03-02-07/1-229
Финансовое ведомство приходит к выводу о том, что в случае приостановления операций по счету налогоплательщика банк не вправе осуществлять все расходные операции по данному счету, в том числе перечислять средства на выдачу заработной платы. Исключение составляют платежи, осуществляемые в соответствии с п. 2 ст. 855 ГК РФ в первую и вторую очередь.
Письмо Минфина России от 29.10.2008 N 03-02-07/1-437
Финансовое ведомство отмечает, что оплата труда не относится к платежам, указанным в абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ. При наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам банк не вправе исполнять платежные поручения по перечислению и выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, в пределах суммы, указанной в решении, на основании п. 2 ст. 76 НК РФ.
Статья: Очередность платежей и оплата документов с банковского счета при наличии решения о приостановлении операций (Ситникова Е.) ("Бухгалтерия и банки", 2008, N 11)
Автор приводит две точки зрения. В частности, он указывает на то, что в Постановлении Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П обязанности выплачивать вознаграждения за труд и платить налоги поставлены в один ряд. В то же время п. 1 ст. 76 НК РФ установлено, что приостановление операций по счету не распространяется на платежи, которые в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествуют уплате налогов и сборов.
Таким образом, если исходить из буквального толкования ст. 76 НК РФ, при наличии неопределенности с очередностью платежей получить деньги на зарплату работникам с заблокированного счета нельзя.
Пожалуйста Войти или Регистрация, чтобы присоединиться к беседе.
Доступ к форуму
- Не допустимо: создать новую тему.
- Не допустимо: ответить.
- Не допустимо: редактировать ваше сообщение.
- Форум
- Вопросы материального права
- Отдельные виды обязательств
- Банковский счет
- очередность списания по счету
Контакты
Офис "Братиславская"
г. Москва, ул. Братиславская д.16, корп. 1
(отдельный вход со двора)
м. Братиславская (1 мин. пешком)
Офис "Трехпрудный"
г. Москва, Трехпрудный пер., д. 11/13 стр. 2
м. Маяковская (5 мин. пешком)
Тел.: +7 (495) 545-10-99
Факс: +7 (495) 347-67-67
Дежурный: +7 (916) 303-23-23
e-mail: 5451099 @ mail.ru
Узнайте больше!
Вы можете получить краткую бесплатную юридическую консультацию прямо на страницах нашего сайта в Форуме, а так же обменяться своим мнением относительно обсуждаемых там вопросов. Услуга "Заказ звонка" - Вы можете оставить заявку на оказание юридической поддержки с кратким описанием Вашей проблемы, заполнив специальную форму в разделе "Контакты" и наш Дежурный консультант обязательно свяжется с Вами в ближайшее время. Так же Вы можете воспользоваться СМС-сервисом, отправив СМС на наш мобильный номер +7(916) 303-23-23.